Paraguay oder Dubai

Die Strukturen nebeneinander

Der Punkt, an dem viele Vergleiche falsch abbiegen

"Null Prozent" ist in beiden Fällen eine Verkürzung, aber aus verschiedenen Gründen.

In den VAE gibt es keine persönliche Einkommensteuer, aber seit der Einführung der Körperschaftsteuer wird unternehmerische Tätigkeit erfasst, und zwar auch dann, wenn sie von einer natürlichen Person ausgeübt wird, sobald der Umsatz eine Schwelle überschreitet. Wer als Selbstständiger dorthin zieht, sollte also nicht bei der Aussage "keine Einkommensteuer" stehen bleiben.

In Paraguay gibt es eine Einkommensteuer, aber sie greift nach der Quellenregel. Auslandseinkünfte einer Privatperson bleiben im Regelfall außerhalb, mit ausdrücklichen Ausnahmen im Gesetz. Sobald jedoch eine paraguayische Gesellschaft dazwischentritt, gilt die weitere Quellenregel des Artikels 6, die ausländische Zinsen, ausländische Dividenden und im Ausland ausgeübte Tätigkeit ausdrücklich erfasst. Die Systematik steht unter territoriale Besteuerung und ausführlich auf Englisch unter IRP vs IRE.

Die deutsche Seite gilt in beiden Fällen

Weder Dubai noch Asunción kommt in § 6 AStG vor. Die Wegzugsbesteuerung knüpft an die Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht an. Seit dem Wegfall der unbefristeten EU- und EWR-Stundung gilt die Ratenregelung des § 6 Abs. 4 AStG für jedes Zielland gleich. Siehe § 6 AStG und Paraguay.

Ebenso einschlägig ist § 2 AStG. Ein Land ohne Einkommensteuer erfüllt den Belastungsvergleich des Absatzes 2 offensichtlich, und ein territorial besteuerndes Land kann ihn in typischen Konstellationen ebenfalls erfüllen. Entscheidend ist dann die zweite Bedingung, die wesentlichen wirtschaftlichen Interessen im Inland nach Absatz 3. Wer die deutsche Beteiligung, die deutsche Immobilie oder das deutsche Depot behält, bleibt zehn Jahre lang im Blick, unabhängig davon, in welchem der beiden Länder er wohnt.

Nachweisbarkeit der Ansässigkeit

Die VAE haben mit dem Kabinettsbeschluss Nr. 85 von 2022 klare Kriterien und stellen darauf gestützt Ansässigkeitsbescheinigungen aus. Klarheit ist ein Vorteil: Sie wissen, was Sie erfüllen müssen.

Paraguay arbeitet anders. Die Resolución General N° 65/2020 verlangt für das Certificado de Residencia Fiscal Dokumente und die Constancia de Movimiento Migratorio, nennt aber keine Tageszahl. Das ist weniger planbar, aber auch weniger mechanisch: Wer hier tatsächlich lebt, hat eine Akte, die das zeigt. Siehe die 183-Tage-Frage.

Kosten, und warum sie hier keine Nebenrolle spielen

Bei einer Ersparnis, die in Prozenten des Einkommens gerechnet wird, entscheidet die Kostenseite darüber, was davon übrig bleibt. Dubai ist teuer, vor allem bei Miete und Schule. Paraguay ist günstig, mit teuren Ausnahmen bei importierten Waren, Klimatisierung und privater Krankenversorgung. Bei sehr hohen Einkommen ist dieser Unterschied nachrangig. Bei mittleren Einkommen kehrt er das Ergebnis nicht selten um.

Was bei einer Rückkehr nach Deutschland passiert

Dieser Punkt fehlt in fast allen Vergleichen, obwohl er häufiger relevant wird als gedacht. Wer nach einigen Jahren zurückkehrt, wird wieder unbeschränkt steuerpflichtig, und ab diesem Zeitpunkt gilt das Welteinkommensprinzip erneut.

Bei einer Wegzugsteuer, die nach § 6 Abs. 4 AStG in Raten gestundet wurde, kann eine Rückkehr innerhalb von sieben Jahren nach § 6 Abs. 3 AStG dazu führen, dass der Steueranspruch entfällt, sofern die dortigen Bedingungen erfüllt sind. Das ist eine echte Option, aber sie setzt eine fortbestehende Rückkehrabsicht voraus und verträgt sich schlecht mit einem Aufenthaltstitel, der auf Dauer angelegt sein soll.

Für die Wahl des Ziellands heißt das: Wer die Rückkehr für wahrscheinlich hält, sollte diese Absicht von Anfang an konsistent dokumentieren, statt sie nachträglich zu behaupten. Und wer dauerhaft weg will, sollte sich auf die Rückkehrregelung nicht verlassen.

Familie und Erbfolge

Beide Länder unterscheiden sich stark von Deutschland in Rechtsordnung und Rechtskultur, und beide Male gilt: Deutsches Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht knüpft an persönliche Merkmale an, die nicht mit dem Wohnsitzwechsel sofort entfallen. Wer Vermögen übertragen will, sollte die zeitliche Abfolge mit einem deutschen Berater planen, weil eine Übertragung vor dem Wegzug und eine danach zu verschiedenen Ergebnissen führen können. Das gilt für Dubai und Asunción gleichermaßen.

Wann welches Land eher passt

Eher die VAE, wenn Ihr Geschäft Nähe zu Golf-, Asien- oder Europamärkten braucht, wenn Sie klare und schnell nachweisbare Ansässigkeitskriterien wollen, wenn Sie gute internationale Verkehrsanbindung brauchen, und wenn hohe Fixkosten für Sie kein begrenzender Faktor sind.

Eher Paraguay, wenn Ihr Einkommen ortsunabhängig ist, wenn Sie einen Weg zu einem dauerhaften Status und zur Einbürgerung suchen statt eines verlängerbaren Titels, wenn niedrige Lebenshaltungskosten Teil der Rechnung sind, und wenn Sie mit Klima, Entfernung und Sprache umgehen können.

Weiterlesen: Paraguay oder Zypern, Paraguay oder Panama, auf Englisch Paraguay vs Dubai.