Paraguay oder Zypern

Vorbemerkung zu diesem Vergleich

Wir sind eine paraguayische Residenzkanzlei. Über zyprisches Steuerrecht schreiben wir hier nur so weit, wie es für die Entscheidung nötig ist, und wir veröffentlichen bewusst keine zyprischen Sätze, Schwellen oder Fristen als geltendes Recht. Der Grund steht am Ende der Seite. Für die zyprische Seite brauchen Sie einen zyprischen Berater, so wie Sie für die deutsche Seite einen deutschen Steuerberater brauchen.

Die Strukturen im Vergleich

Was die Entscheidung tatsächlich trägt

1. Wie leicht der Wegzug anerkannt wird

Nach deutschem Recht entscheidet nicht das Zielland, sondern ob Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt im Inland tatsächlich aufgegeben wurden, § 8 und § 9 AO. Diese Prüfung ist bei beiden Zielländern dieselbe.

Ein Unterschied entsteht bei der Glaubwürdigkeit des Gesamtbilds. Ein Umzug innerhalb der EU, bei dem man an vielen Wochenenden in Deutschland ist, sieht in einer Gesamtwürdigung anders aus als ein Umzug nach Südamerika, bei dem die Reisekosten allein schon dafür sorgen, dass man tatsächlich dort lebt. Das ist kein Rechtsargument, sondern eine Beobachtung zur Beweislage.

2. § 2 AStG, die erweiterte beschränkte Steuerpflicht

Diese Vorschrift greift bei Deutschen, die in ein niedrig besteuertes Gebiet ziehen und wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland behalten, und läuft bis zum Ablauf von zehn Jahren nach dem Wegzugsjahr. Der Maßstab in § 2 Abs. 2 AStG ist ein Belastungsvergleich bei einem steuerpflichtigen Einkommen von 77.000 Euro, mit der Drittelgrenze und einem Gegenbeweis über den Zweidrittelmaßstab.

Beide Zielländer können in diese Prüfung geraten, und zwar über beide Alternativen des Absatzes 2: über den Tarifvergleich und über den Tatbestand der Vorzugsbesteuerung. Ein Sonderstatus für zugezogene Personen ist genau das, was Nummer 2 im Blick hat. Dass ein Land in der EU liegt, schließt § 2 AStG nicht aus. Details unter Steuern beim Auswandern.

3. Das Abkommen

Hier liegt der klarste sachliche Vorteil Zyperns. Ein Doppelbesteuerungsabkommen liefert Verteilungsregeln, eine Tie-Breaker-Regel bei doppelter Ansässigkeit, reduzierte Quellensteuersätze und ein Verständigungsverfahren. Ohne Abkommen gibt es keinen dieser Mechanismen, und Doppelbesteuerung wird allenfalls über unilaterale Anrechnungsregeln gemildert.

Für wen das zählt: für alle mit fortlaufenden deutschen Einkünften, mit Renten, mit Immobilien in Deutschland oder mit Dividenden aus Ländern, die Quellensteuer einbehalten. Für jemanden, dessen Einkommen vollständig außerhalb Deutschlands entsteht und in Paraguay nach der Quellenregel nicht erfasst wird, ist das Fehlen eines Abkommens leichter zu tragen.

4. Kosten und Alltag

Zypern ist ein EU-Land mit EU-Preisniveau. Paraguay ist deutlich günstiger, und das ist ein realer Teil der Rechnung, besonders bei mittleren Einkommen, bei denen die Steuerersparnis in Euro klein bleibt. Die Gegenrechnung sind Entfernung, Klima, Sprache und die begrenzte medizinische Spitzenversorgung, die auf einer eigenen Seite stehen: die Nachteile. Die belegbaren paraguayischen Kostengrößen stehen unter Lebenshaltungskosten.

Was bei einer Rückkehr nach Deutschland passiert

Zypern hat hier einen praktischen Vorteil, der selten genannt wird: Die Rückkehr aus einem EU-Staat ist logistisch und rechtlich einfacher, und wer nach zwei Jahren feststellt, dass die Entscheidung falsch war, trägt geringere Kosten. Ein Umzug nach Südamerika mit Haushalt, Fahrzeugen und Schulwechsel ist in beide Richtungen aufwendig.

Steuerlich ist die Rückkehr in beiden Fällen dieselbe Mechanik: Mit der Wiederbegründung von Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt lebt die unbeschränkte Steuerpflicht wieder auf. Wurde eine Wegzugsteuer in Raten gestundet, kann eine Rückkehr innerhalb von sieben Jahren nach § 6 Abs. 3 AStG dazu führen, dass der Steueranspruch entfällt, wenn die dortigen Bedingungen erfüllt sind. Diese Option setzt allerdings eine fortbestehende Rückkehrabsicht voraus und ist deshalb keine Rückfallebene für eine Entscheidung, die als dauerhaft geplant war.

Die Zeitzone, die oft unterschätzt wird

Zypern liegt im europäischen Arbeitsrhythmus, Asunción liegt mehrere Stunden dahinter. Für ein Geschäft mit deutschen Kunden, das telefonische Erreichbarkeit am Vormittag verlangt, ist das ein täglicher Reibungspunkt und kein einmaliger. Für ein Geschäft mit amerikanischen Kunden ist es umgekehrt ein Vorteil.

Wer diesen Punkt bei der Wahl übergeht, merkt ihn spätestens im zweiten Monat, und er lässt sich nicht durch Steuerersparnis kompensieren.

Wann welches Land eher passt

Eher Zypern, wenn Sie im europäischen Zeitfenster arbeiten müssen, häufig nach Deutschland reisen, ein Abkommen brauchen, europäisches Bankwesen und EU-Regulierung wollen, oder wenn Familie und Schulwesen eine Nähe zu Europa verlangen.

Eher Paraguay, wenn Ihr Einkommen ortsunabhängig und außerhalb Europas entsteht, wenn die Lebenshaltungskosten Teil der Kalkulation sind, wenn Sie einen klar territorialen Rahmen wollen, und wenn ein Weg zur Einbürgerung nach drei Jahren dauerhafter Radicación für Sie einen Wert hat.

Keins von beiden, wenn Sie in Deutschland wohnen bleiben wollen. Dann ändert die Wahl des Ziellands nichts, weil sie in keiner der einschlägigen deutschen Vorschriften vorkommt.

Weiterlesen: Paraguay oder Dubai, Paraguay oder Panama, territoriale Besteuerung.