Die 183-Tage-Frage in Paraguay

Woher die Zahlen kommen, die im Umlauf sind

183 Tage. Das ist der Standardtest vieler ansässigkeitsbasierter Systeme und die Grundlage der Aufenthaltsregel in zahlreichen Doppelbesteuerungsabkommen. Er steht nicht als Test für natürliche Personen in der Ley N° 6380/2019. Menschen importieren die Zahl, weil sie sie kennen.

120 Tage. Diese Zahl wird von Anbietern paraguayischer Residenz mit großer Selbstsicherheit genannt. Sie scheint auf Artikel 152 der Ley N° 125/1991 zurückzugehen, der das Domizil betrifft, nicht die steuerliche Ansässigkeit. Wir haben nicht verifiziert, dass sie als Ansässigkeitstest für natürliche Personen wirkt, und wir behaupten weder, dass sie es tut, noch dass gar keine Anwesenheit nötig wäre. Wenn Ihnen jemand die Zahl als geltendes Recht verkauft, lassen Sie sich den Artikel zeigen.

Was die Behörde tatsächlich verlangt

Die Resolución General N° 65/2020 listet die Anforderungen für das Certificado de Residencia Fiscal auf. Sie sind dokumentarisch, nicht rechnerisch.

In dieser Liste steht keine Tageszahl. Was darin steht, ist Ihr vollständiger Ein- und Ausreisenachweis. Die Behörde rechnet nicht gegen eine Schwelle, sie sieht Ihre tatsächliche Bewegung.

Warum das Bewegungsprofil wichtiger ist als eine Faustregel

Eine Tagesregel gibt eine klare Linie, gegen die man planen kann. Das paraguayische Verfahren gibt stattdessen eine Ermessensentscheidung auf Beweisgrundlage, und der Beweis ist Ihre Reisehistorie zusammen mit dem, was Sie hier sonst an Substanz vorweisen: Mietvertrag, Cédula, Bankverbindung, RUC mit laufenden Erklärungen.

Es gibt keine veröffentlichte Regel, die zwischen einem Antragsteller mit 40 Tagen Anwesenheit und dichter lokaler Verankerung und einem mit 200 Tagen ohne jede Verankerung entscheidet. Ehrlich ist nur die Aussage, dass beide Sachverhalte in der Akte liegen.

Die beiden Fragen, die dahinterstehen

Wie lange muss ich bleiben, um die Residencia zu behalten?

Das ist eine aufenthaltsrechtliche und keine steuerliche Frage. Zuständig ist die Dirección Nacional de Migraciones, Grundlage ist die Ley N° 6984/2022, und die Antworten sind konkreter als im Steuerrecht: Es gibt Gültigkeitsdauern, Umstellungsfenster und Folgen längerer Abwesenheit. Der Einstieg steht unter Voraussetzungen und Ablauf und ausführlich auf Englisch unter the residency guide.

Wie lange muss ich wegbleiben, damit Deutschland aufhört?

Diese Frage beantwortet das deutsche Recht, und zwar unabhängig davon, was Paraguay tut.

• § 8 AO. Ein Wohnsitz besteht, wenn eine Wohnung unter Umständen innegehabt wird, die auf Beibehaltung und Benutzung schließen lassen. Hier zählt Verfügbarkeit, nicht Anwesenheit. Wer eine leerstehende Wohnung mit Schlüssel behält, kann bei null Aufenthaltstagen weiterhin unbeschränkt steuerpflichtig sein.
• § 9 AO. Ein gewöhnlicher Aufenthalt liegt vor bei nicht nur vorübergehendem Verweilen; als solcher gilt stets ein zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten, kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt.
• § 2 AStG. Auch nach dem Ende der unbeschränkten Steuerpflicht kann die erweiterte beschränkte Steuerpflicht bis zum Ablauf von zehn Jahren nach dem Wegzugsjahr laufen, wenn Zielland und Inlandsbindung die Voraussetzungen erfüllen.

Die Details stehen unter Steuern beim Auswandern aus Deutschland.

Doppelte Ansässigkeit, und warum sie hier unangenehm ist

Wenn zwei Staaten dieselbe Person als ansässig behandeln, lösen Doppelbesteuerungsabkommen den Konflikt üblicherweise über eine Rangfolge: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, notfalls ein Verständigungsverfahren zwischen den Behörden.

Zwischen Deutschland und Paraguay besteht nach der Übersicht des Bundesfinanzministeriums kein solches Abkommen. Damit fehlt genau dieser Mechanismus. Wer parallel in Deutschland als unbeschränkt steuerpflichtig gilt und in Paraguay eine Ansässigkeitsbescheinigung hält, hat keinen Schiedsweg, sondern zwei Verfahren.

Das ist ein zusätzliches Argument dafür, den Wegzug eindeutig zu machen, statt ihn tagegenau zu optimieren. Eine klare Aufgabe des deutschen Wohnsitzes ist in dieser Konstellation mehr wert als jede Tagesarithmetik.

Was ein Berater von Ihnen wissen will

• Alle Ein- und Ausreisen der letzten drei Jahre, mit Land und Datum.
• Was mit der deutschen Wohnung geschehen ist: verkauft, unbefristet vermietet, behalten.
• Wo Ehepartner und minderjährige Kinder leben.
• Wo die Hauptkunden und die Hauptvermögenswerte sitzen.
• Welche laufenden Verträge in Deutschland bestehen, von der Kranken- bis zur Kfz-Versicherung.

Diese Liste ist deshalb interessant, weil in ihr keine Tageszahl den Ausschlag gibt. Es sind die Tatsachen daneben, an denen sich streitige Fälle entscheiden.

Ein praktisches Vorgehen

1. Tage trotzdem zählen. Führen Sie ein laufendes Verzeichnis der Ein- und Ausreisen für jedes Land, nicht nur für Paraguay. Das ist heute billig und später kaum rekonstruierbar.
2. Substanz aufbauen statt Tage optimieren. Mietvertrag, Cédula, Bankkonto, RUC und eingereichte Erklärungen sind der Inhalt einer Akte.
3. Nicht auf eine Zahl hin planen, die niemand veröffentlicht hat. Wer sein Jahr um "120 Tage" herum baut, trägt die Kosten der Anwesenheit ohne die Sicherheit, die er kaufen wollte.
4. Zuerst die deutsche Regel klären. In fast allen Fällen, die uns erreichen, ist sie die bindende Grenze, nicht die paraguayische.

Weiterlesen: territoriale Besteuerung, auf Englisch the tax residency certificate und the 183-day question.