Lo que la residencia paraguaya no resuelve

Somos una firma paraguaya de residencia. Esta página existe porque la mitad de las consultas que recibimos vienen de gente a la que le vendieron el problema equivocado: creía que contrataba una solución fiscal y en realidad contrataba un trámite migratorio. Aquí no asesoramos sobre derecho español, argentino, mexicano ni colombiano. Reproducimos el texto de cada norma para que puedas hacerle las preguntas correctas a un asesor de tu país.

Problema 1: dejar de ser residente donde estabas

España

El artículo 9 de la Ley 35/2006 te hace residente por permanencia de más de 183 días en el año natural en territorio español, computando las ausencias esporádicas salvo que acredites residencia fiscal en otro Estado, y también por tener en España el núcleo principal o la base de tus actividades o intereses económicos, de forma directa o indirecta.

La segunda vía es la que atrapa a más gente. Puedes pasar diez meses fuera y seguir siendo residente español si tu negocio, tu facturación y tu patrimonio siguen en España.

Y hay una regla adicional. El artículo 8.2 dispone que los nacionales españoles que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio considerado paraíso fiscal no pierden la condición de contribuyentes en el período del cambio ni en los cuatro siguientes. Si Paraguay figura o no en la lista vigente de jurisdicciones no cooperativas es un dato que hay que comprobar en la orden ministerial actual. No lo afirmamos aquí en ningún sentido.

Argentina

Según ARCA, se pierde la condición de residente por adquirir la residencia permanente en un Estado extranjero o por permanecer en forma continuada en el exterior durante doce meses, y el efecto se produce desde el primer día del mes siguiente a la causal. Desde ese momento pasas a ser beneficiario del exterior respecto de tus rentas de fuente argentina.

La parte que se olvida es el trámite. La Resolución General AFIP N° 4760/2020 exige informar con carácter de declaración jurada el domicilio en el exterior a través del Sistema Registral y solicitar la cancelación de la inscripción eligiendo el motivo correspondiente: el 242 para la residencia permanente en el exterior, el 243 para la permanencia continuada de doce meses. Sin ese paso, en los registros seguís figurando como residente.

México

El artículo 9o del Código Fiscal de la Federación hace residente a quien establece su casa habitación en México y, cuando también tiene casa en otro país, a quien tiene aquí su centro de intereses vitales. Entre otros casos, se entiende que ese centro está en territorio nacional cuando más del 50% de los ingresos totales del año de calendario tienen fuente de riqueza en México, o cuando en el país está el centro principal de las actividades profesionales.

Además, salvo prueba en contrario se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana son residentes en territorio nacional. La carga de la prueba es tuya. Y quien deja de ser residente debe presentar un aviso ante las autoridades fiscales a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquel en el que suceda el cambio de residencia fiscal: un plazo previo, no posterior.

Colombia

El artículo 10 del Estatuto Tributario te hace residente si permaneces más de 183 días calendario, continua o discontinuamente, en cualquier período de 365 días consecutivos. Cuando esa permanencia recae sobre más de un período gravable, se considera residente a partir del segundo.

El numeral 3 añade supuestos que alcanzan a los nacionales aunque vivan fuera: cónyuge o hijos dependientes menores con residencia fiscal en el país, el 50% o más de los ingresos de fuente nacional, el 50% o más de los bienes administrados allí, el 50% o más de los activos poseídos allí, no acreditar la residencia en el exterior cuando la administración lo requiere, o tener residencia fiscal en una jurisdicción calificada como paraíso fiscal. El parágrafo 2 recorta esos supuestos para quien tenga el 50% o más de sus ingresos o de sus activos en la jurisdicción de su domicilio.

Problema 2: el impuesto de salida

De los cuatro países, España es el que tiene una tributación de salida explícita sobre plusvalías latentes de acciones y participaciones, en el artículo 95 bis de la Ley del IRPF.

Según la Agencia Tributaria, el régimen se aplica a quien haya sido contribuyente del IRPF al menos diez de los quince períodos impositivos anteriores, cuando el valor de mercado de las acciones o participaciones supera conjuntamente 4.000.000 de euros, o cuando, sin llegar a ese importe, la participación supera el 25 por 100 y el valor de mercado excede de 1.000.000 de euros.

Hay un aplazamiento, pero conviene leer bien su alcance. La Agencia Tributaria lo describe para el traslado a otro Estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo con intercambio efectivo de información, con un plazo de diez ejercicios durante el cual la ganancia no se autoliquida salvo que ocurra alguno de los hechos previstos. Paraguay no es ninguna de esas dos cosas. Cualquier otro alivio hay que confirmarlo con un asesor español sobre el texto vigente del artículo.

Para Argentina, México y Colombia no publicamos aquí ninguna regla de tributación de salida sobre plusvalías latentes: no la hemos verificado en fuente oficial y no la vamos a suponer. Es exactamente la pregunta que hay que llevarle a un contador local.

Problema 3: las obligaciones que siguen vivas

El año de la salida es un año raro. Todavía eres contribuyente durante una parte de él, y las obligaciones informativas no se apagan solas.

En España, mientras seas contribuyente del IRPF, existe la obligación informativa del modelo 720 sobre cuentas, valores e inmuebles situados en el extranjero, con un umbral de 50.000 euros por cada uno de los tres bloques y un plazo de presentación del 1 de enero al 31 de marzo. Una cuenta paraguaya recién abierta entra en ese perímetro.

En Argentina, la cancelación de inscripción es un acto que hay que solicitar. En México, el aviso tiene un plazo previo de 15 días. En Colombia, el parágrafo del artículo 10 exige acreditar la residencia en el exterior ante la DIAN mediante certificado de residencia fiscal o documento equivalente expedido por el país del que te has hecho residente. Ahí es donde entra el certificado paraguayo.

Problema 4: el intercambio de información

Paraguay figura entre las jurisdicciones comprometidas con el estándar de intercambio automático de información financiera de la OCDE. Comprueba el estado actual en la propia página de la OCDE antes de asumir opacidad: es un dato público que cambia.

La consecuencia práctica es simple. Una estructura que solo funciona mientras nadie la vea no es una estructura, es una apuesta con vencimiento indeterminado. Las que funcionan son las que se sostienen cuando la administración de tu país las mira de frente.

Qué llevarle a tu asesor

• Todas las entradas y salidas de los últimos tres años, con país y fecha.
• Qué ha pasado con tu vivienda: vendida, alquilada por plazo largo, o conservada y disponible.
• Dónde viven tu cónyuge y tus hijos menores.
• Qué porcentaje de tus ingresos y de tus activos sigue en el país del que te vas.
• Si tienes participaciones en sociedades, cuánto valen y desde cuándo las tienes.

Páginas por país: España, Argentina, México y Colombia. En inglés, la versión general está en what Paraguayan residency does not solve.